Зачастую, когда кто-то слышит про проверки, начинает рассуждать, что кто-то должен прийти, но при этом никто не приходит, а вот нарушения как-то выявляют. Как бизнес становится все прозрачнее в отношении проверок налоговыми органами?
У нас существует выездная проверка и камеральная, о которой и поговорим. Связано это не с той камерой, о которой можно было бы подумать, все проще: данная проверка проходит по месту налогового органа, в кабинете. Особенность данной проверки в том, что о ней никого не предупреждают и вы даже не знаете, что она уже идет. Камеральная проверка проводится без предписания. Если углубиться, то она начинается, если произошли какие-то действия, бездействия или совпали алгоритмы. Так, например, камеральная проверка проводится в случаях:
- предоставления декларации;
- уплаты налогов;
- при постановке на учет;
- возврате налогов, особенно по 0% ставке НДС, и в других случаях.
Еще одна особенность и замысел такой проверки – дать возможность уплатить налоги добровольно.
У камеральной проверки несколько этапов: предварительный и последующий.
На предварительном этапе проходят контроль ваша декларация, расчеты, данные, которые имеются у налоговой и сводятся по определенным алгоритмам. Если полученный свод не соответствует нормам или действительности, то вас попросят предоставить пояснения и уточнить декларацию. Для юридических лиц – это 5 рабочих дней, для физических лиц налоговый орган составит расчет, на основании которого и будет строиться следующий этап, но только если расходы превысили над доходами размер в 500 базовых величин.
После начинается последующий этап, который строится с учетом риск-ориентированного подхода, предоставленных данных и уточнений, если, конечно, вы их предоставили. Налоговые органы начинают углубленный анализ хозяйственной деятельности, используя больше источников и риск-критериев, и учитывают уже гораздо больше информации, которой владеют.
Далее налоговый орган запросит дополнительную информацию, а скорее, это будет уже не информация, а реальные документы, которые сопровождают хозяйственные операции, расчеты, поясняющие тот или иной ваш выбор. На такой ответ дается 10 рабочих дней со дня получения уведомления.
Для физических лиц это будет 30 календарных дней – для пояснений об источниках дохода, по уважительным причинам период может быть продлен.
Очень важно понимать, что при проведении данных этапов камеральной проверки акт проверки для юридических лиц еще не составляется, а это означает, что вы можете исправить ошибки, подать уточнения и доплатить налоги, и в таком случае административная ответственность не применяется, а это 40% от неуплаченной суммы налога.
Если продолжать плохой сценарий (документы и разъяснения не предоставлены, декларации не уточнены и налоги не уплачены, а факт правонарушения установлен), то составляется акт проверки. Акт камеральной проверки составляется не позднее трех месяцев после истечения 10-дневного срока с последствиями административной ответственности, если они имелись.
Что касается физических лиц, то после получения пояснений составляется корректировочный расчет, и если расходы все равно превышают доходы, то составляется акт камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица, но не позднее трех месяце с момента истечения срока предоставления пояснений физическим лицом. С актами проверки можно не согласиться и их обжаловать – это ваше право.
Становится интересно, где налоговая берет столько данных, ведь иногда сами руководители не знают, какие движения проходят у них на фирме? Источников больше, чем возможно представить, причем о них вы даже не догадывались. Кроме привычных деклараций, ЭСЧФ, банковских счетов, таможенных органов и аналогичных, куда вы подаете документы, сюда включаются: страховые, электронные кошельки, криптокошельки, ГАИ, ФСЗН, операторы сотовой связи, операторы платных дорог, анонимные жалобы и много других.
Приведу небольшой пример, но даже на нем можно установить много связей. Организация ввозит товар из-за границы и растаможивает его на территории страны. В результате возникают следующие связи:
- подача ЭСЧФ и в какой сумме, в какой момент принят к вычету НДС;
- по исходящим ЭСЧФ определяется занижение выручки по аналогичным товарам других организаций;
- определяется средняя себестоимость ввезенного вида товара;
- появляются данные для сравнения начислений оператору вторичных ресурсов;
- сравнивается, показываете вы выручку в декларации или скрываете, посмотрим в обратную сторону, когда выручка есть, а вы нигде товар не приобретали и ввозной НДС не уплачивали;
- сравнивается обоснованность применения применяемых ставок и т.д.
Если в пример ставить расчетные счета, электронные кошельки и тому подобное, то связей, думаю, даже не сосчитаем. Цифровизация дает налоговым органам отличные инструменты контроля и прозрачность.
Хотелось бы обсудить и расходы физических лиц. Если сравнивать с собственниками бизнеса, у которых есть бухгалтеры, финансисты и консультанты и поэтому есть понимание связей между получаемой информацией налоговыми органами, физические лица уверены в том, что никто ничего не знает и не видит – это огромное заблуждение. Я всегда в шутку говорю: «Налоговые органы знают, как работает Инстаграм и что такое крипта» Доходы, полученные из-за рубежа, даже на счета других стран (от криптовалюты, от азартных онлайн-игр и любые другие похожие доходы), они прослеживаемые.
Смоделируем ситуацию: вы получаете хорошие доходы, не платите налоги и друзьям рассказываете, что вы недобросовестный налогоплательщик и никто к вам не пришел и не отследил. У налоговых органов есть обратный механизм – определение превышения расходов над доходами. Источниками как раз служат кошельки, расчетные счета, таможенные органы, страховые и иные, и вот с такого превышения налоговые органы попросят заплатить подоходный налог и – внимание! – по повышенной ставке, и даже не важно уже будет, откуда у вас эти доходы.
Камеральный контроль – это будущее контроля, которое уже наступило. Думаю, многие обратили внимание, что в плане о выборочных проверках на первое полугодие налоговых органов даже нет в перечне.
Немного о новогодних подарках:
- с 2023 года период, за который проводится проверка, для организаций и ИП составит не более пяти лет, таким же период проверки станет и у физических лиц (ранее он был 10 лет);
- в отношении физических лиц, которые длительное время не работали (более 5 лет), не будут принимать в качестве дохода (не от близких родственников) займы, подарки и хранение имущества, а вот от близких родственников те же доходы облагать по ставке только 13%;
- все превышение расходов над доходами будет попадать под ставку 26%.
Справка «НДГ». ЗАО «Финансовая независимость» (Findep – бренд и зарегистрированный товарный знак, под которым работает компания) с 2018г. предоставляет бухгалтерские услуги на аутсорсинге. Входит в Топ-10 бухгалтерских компаний страны по версии BIK Ratings. Клиентскую базу компании составляют более 350 организаций малого и среднего бизнеса, которые обслуживают 17 бухгалтеров, 2 налоговых консультанта, специалист в области МСФО и 2 специалиста по управленческому учету. Средний возраст сотрудников компании – 30 лет.
