НА ЧИСТУЮ ВОДУ. Почему запретили упрощёнку для ипэшников

Текущий год заканчивается весьма волнительно и с предвкушением чего-то нового и очень интересного, но не из-за предновогодней суеты, а из-за ожидания подарков от Налогового кодекса индивидуальным предпринимателям.

Начнем с предпосылок, которые привели к кардинальным изменениям в налогообложении индивидуальных предпринимателей, в том числе отмене УСН (упрощенной системы налогообложения).

Напомним основное отличие юридического лица от индивидуального предпринимателя – это перечисление дохода и уплата налогов из этого дохода. Индивидуальный предприниматель – это смесь признаков физического и юридического лица, он может использовать свое имущество в предпринимательской деятельности, имеет расчетный счет, юридический адрес и УНП, но при этом его доход сразу признается личным.

Организация – это отдельное лицо, и прибыль, остающаяся в его распоряжении после уплаты всех налогов от осуществляемой деятельности, это в первую очередь прибыль организации, которую учредители могут распределить между собой, уплатив при этом подоходный налог. Следовательно, путь у ИП состоит из уплаты всех налогов по своей деятельности, после чего можно тратить свой доход, а организация, точнее, ее учредители, уплачивают еще и подоходный налог.

Наглядно можно увидеть на примере упрощённой системы налогообложения:

Законодатель начал постепенно готовить предпринимательское сообщество к отмене УСН с 2020г., с начала публикаций планируемых изменений в Налоговом кодексе. В итоге индивидуальным предпринимателям разрешили применять УСН в отношении торговли и работ (услуги, которые имеют материальный результат), а вот в отношении услуг запретили, за исключением общепита, программирования, туристической деятельности, деятельности в сфере здравоохранения и сухопутного транспорта.

Возникает вопрос: почему такая избирательность, почему услуги, а остальное можно? Ответ почти на поверхности. Организации привлекают ИП для оказания услуг и таким образом переводят денежные средства на их расчетные счета и выводят их без уплаты подоходного налога и взносов в ФСЗН.

Минналогов и сборов неоднократно публиковало статьи о таких способах уклонения от налогов. По результатам проверки выявлялось: реальной сделки вообще не существовало, услуги фактически не были оказаны, хотя доказать такие действия очень сложно и трудозатратно по причине того, что услуга не имеет вещественного выражения.

Чего ждать в 2023г.

Индивидуальные предприниматели могут применять подоходный налог со ставкой 20% (25% – в 2024г.) или единый налог, с повышенными ставками от 1,5 до 3 раз, и всего лишь на протяжении 2023г.

Индивидуальные предприниматели могут использовать затраты или льготу в 20% от выручки для расчета подоходного налога (в данных рассуждениях не используем иные вычеты, так как это совсем другая история).

Наконец, ИП, которые работают в торговле или что-то производят, будут использовать затраты для исчисления подоходного налога, так как их маржинальность обычно не более 50%, а вот те, кто оказывает услуги, воспользуются льготой в 20%.

Кстати, индивидуальные предприниматели, у которых маржинальность довольно небольшая, могут открыть для себя новые возможности с подоходным налогом, ведь он будет им гораздо выгоднее, чем УСН.

Исходя из этих рассуждений создадим новую модель на 2023г.:

Как видно, цифры стали почти одинаковыми. Таким образом, решаются вопросы равного налогообложения ИП и организаций, а также ненужных сделок, которые приведут к одному и тому же результату.

Налог на профессиональный доход. На мой взгляд, самый технологичный и современный налог на данный момент, предназначенный для физических лиц, осуществляющих деятельность по перечню, определенному постановлением Совмина от 8 декабря 2022г. № 851 «О перечне видов деятельности» (он почти копирует перечень по единому налогу для самозанятых и ИП на данный момент). Администрирование налога очень простое – надо просто скачать приложение: никуда ходить не надо, декларации подавать не надо, касса не нужна – все в приложении.

Ставка – 10 и 20% (для доходов, которые превысили BYN60 000 и получены от организаций или ИП), для пенсионеров – 4 и 8% соответственно. И самый важный момент: налог на профессиональный доход включает в себя уплату в ФСЗН.

Взносы в ФСЗН. Ныне ИП, которые осуществляют деятельность и состоят в трудовых отношениях, уплачивают взносы в добровольном порядке в отношении доходов, получаемых от деятельности в качестве ИП. С 2023г. ИП утратят такое право и будут уплачивать взносы в общеустановленном порядке: взносы будут начисляться и уплачиваться не менее чем процент от минимальной зарплаты, но при этом ИП вправе не уплачивать взносы в бюджет фонда за периоды неосуществления в отчетном году предпринимательской деятельности с указанием таких периодов в документах персонифицированного учета по форме ПУ-3.

Кульминация всех этих новаций очевидна: индивидуальным предпринимателям необходимо открывать фирму и вести бизнес наравне с остальными микроорганизациями. Иначе их ждут ограничения в виде количества наемных лиц, повышение ставки подоходного налога и взносов в ФСЗН, а следовательно, и убытки, которые будут все это сопровождать.

Советы ипэшникам

– Если вы подходите под налог на профессиональный доход, то цепляйтесь – это легкий и очень простой налог, о котором вы будете вспоминать только раз в месяц.

– Если вы предприниматель с большими амбициями, то открывайте фирму с упрощенной системой налогообложения, а дальше разберетесь и с основной системой налогообложения, после чего сможете взвесить преимущества и недостатки разных систем и выбрать оптимальное.

– Остальным желаю освоить подоходный налог, он таит в себе и выгоды и льготы, если приложить усилия.

Справка «НДГ». ЗАО «Финансовая независимость» (Findep – бренд и зарегистрированный товарный знак, под которым работает компания) с 2018г. предоставляет бухгалтерские услуги на аутсорсинге. Входит в Топ-10 бухгалтерских компаний страны по версии BIK Ratings. Клиентскую базу компании составляют более 350 организаций малого и среднего бизнеса, которые обслуживают 17 бухгалтеров, 2 налоговых консультанта, специалист в области МСФО и 2 специалиста по управленческому учету. Средний возраст сотрудников компании – 30 лет.

Пожалуйста, оставьте это поле пустым.

Подписка на новости

Подпишитесь, чтобы получать эксклюзивные материалы и быть в курсе последних событий!

Мы не спамим! Прочтите нашу политику конфиденциальности, чтобы узнать больше.

Проверьте ваш почтовый ящик или папку спам, чтобы подтвердить свою подписку.