НА ПОЛНЫХ ОБОРОТАХ. Пополнение оборотных средств без налоговых последствий и то, что многие упустили

Многие собственники бизнеса, открывая новую организацию, задумываются от том, как внести первоначальные оборотные средства для запуска работы фирмы и начала осуществления деятельности. Как принять взвешенное и уместное решение при пополнении оборотных средств предприятия специально для «Новой деловой газеты» рассказал заместитель начальника отдела аутсорсинговых услуг ЗАО «Финансовая независимость» Сергей Вяличко.

Казалось бы, все легко и просто, нужно всего-навсего внести имущество или просто деньги на счет организации, но такие действия могут нести за собой налоговые последствия. Они могут возникать как в момент внесения средств, так и в момент их возврата. В данной статье мы поговорим о том, как пополнить оборотные средства и «не попасть» на налоги.

Уставный фонд: классика жанра

Для начала разберем классический вариант внесения средств, особенно при открытии организации, – это уставный капитал. Уставный капитал может быть внесен как денежными средствами, так и имуществом, но будет разный налоговый эффект.

При формировании уставного капитала денежными средствами или имуществом вы именно этим вкладом и рискуете, если у вас общество с ограниченной ответственностью. Но избегаете, в большей степени, налоговых издержек – при продаже доли подоходный налог вы, возможно, уплачивать не будете. Платить вы его будете только с превышения цены продажи доли из пересчета эквивалента в долларах США, если продаете за номинал.

Сформировали уставный капитал денежными средствами в размере BYN100 в 2020г., курс BYN2$1, условно, а продаете в 2021-м, когда уже BYN2,5/$1, следовательно:

(BYN100 – эквивалент долларам США на тот момент 50$ – $50$*2,5) * 0,13=BYN3,25)

В дальнейшем вы можете пополнять уставный капитал, конечно, согласованно с вашими партнерами-учредителями, но при этом вам потребуется потратиться на юридическую помощь по внесению изменений в устав, так как изменится размер долей.

Еще один из вариантов пополнения уставного капитала – это иные активы. Ими могут являться товары, материалы, недвижимость и оборудование. Такое внесение в уставный капитал должно обязательно сопровождаться документальным оформлением и обязательной независимой оценкой. Затраты по приобретению, наладке и тому подобное увеличат стоимость вклада в уставный капитал.

Кстати, все, что вносится в уставный капитал учредителями, будь то денежные средства или имущество, не подлежит обложению налогом на прибыль и не признается доходом организации.

Конечно, есть одно «но»: если учредитель – физическое лицо решит выйти из состава учредителей, то при выходе с целью расчета подоходного налога будет сравниваться его взнос как в виде денежных средств, так и в виде имущества, в эквиваленте по курсу доллара США на дату внесения уставного капитала и по курсу на дату выхода из состава учредителей. А вот превышение будет облагаться налогом. Есть особенность – это льгота: если вы продаете долю, которой владели не менее чем три года, то вы освобождаетесь от уплаты подоходного налога.

При этом, сумма прибыли в виде дивидендов для выбывающего учредителя, приходящихся на его долю, будет облагаться подоходным налогом с физических лиц.

Важным моментом для организации будет и исчисление НДС от суммы превышения, также рассчитанной по курсу доллара США на дату выхода участника, если его доля не выплачивается деньгами, а передается имуществом. Это не коснется унитарных предприятий, так как при данной форме собственности передача будет признаваться в пределах одного лица.

Заём: о чём многие не подозревали

Еще один популярный вариант, которым предпочитают пользоваться собственники бизнеса, – это заем. Заем может быть как процентным, так и беспроцентным, основываясь на статье 762 ГК Республики Беларусь.

Начнем с займа, в котором ни одна из сторон не получает дополнительной выгоды, кроме как поступление денег на расчетный счет или в кассу организации – беспроцентный заем. Используя данный инструмент пополнения оборотных средств, следует, в первую очередь, задуматься о займах от иностранных учредителей, так как существует декрет президента от 25.05.2020г. N3 «Об иностранной безвозмездной помощи», согласно которому беспроцентные займы могут признать иностранной безвозмездной помощью, что повлечет за собой определенные последствия.

Что касается процентных займов, то если:
– заимодавцем является белорусское юридическое лицо, то именно оно будет облагать проценты по займу налогом на прибыль;

– заимодавцем является иностранное юридическое лицо, то белорусская организация (заемщик), как агент, удержит налог на доходы иностранных лиц (нужно учитывать соглашения об избежании двойного налогообложения);

– заимодавцем является физическое лицо, в том числе иностранное (нужно учитывать соглашения об избежании двойного налогообложения), то заемщику необходимо, как налоговому агенту, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог в размере 13% с дохода физлица-заимодавца.

Белорусская организация, которая получила заем, может взять проценты в затраты для целей налога на прибыль, если будет вовремя уплачивать проценты.

При использовании займов нужно учитывать нормы указа N394 от 23 октября 2019г. «О предоставлении и привлечении займов». В указе говорится, о том, что если инвестор перечисляет более трех раз в месяц суммы по договору займа вашей организации или кому-то еще, то он действует как микрофинансовая организация, а так могут делать только в установленной форме зарегистрированные организации. Важно то, что коммерческие организации могут получать займы от физических лиц, которые не являются ИП, но являются учредителями данной организации в любом количестве и суммах. Но вот от других физических лиц – не более двух раз в течение календарного месяца (без учета сумм).

А теперь прейдем к тому, о чем многие даже не подозревали. Давно существует норма, при которой участник унитарного предприятия может пополнить счет и данное пополнение не будет являться объектом для налога на прибыль и НДС. В 2021г. появляется норма в законе «О хозяйственных обществах», которая гласит, что участник хозяйственного общества (ООО, ОДО, ОАО, ЗАО и др.) может безвозмездно вносить вклады, которые не повлияют на увеличение уставного фонда и изменение долей.

С 2022г., согласно данной норме, такие вложения не облагаются налогом на прибыль (п. 4.25. ст. 174 НК Республики Беларусь). Обязательное условие – заключенный договор между участником и обществом. Это будет дешевле, чем вносить изменения в устав и при этом тратить время на визиты в исполком. Конечно, все зависит от взаимоотношений между учредителями, но куда легче и быстрее подготовить договоры и внести деньги дистанционно.

Данная норма в законодательстве дает большие возможности мобильного пополнения оборотных средств без особых юридических и налоговых последствий.

Есть и иные способы пополнения оборотных средств, такие как кредиты, спонсорская помощь, инвестиции и ожидание от них потока денежных средств, но все эти способы повлекут за собой куда большие налоговые расходы, чем операции, которые мы рассмотрели.

Справка «НДГ». ЗАО «Финансовая независимость» (Findep  – бренд и зарегистрированный товарный знак, под которым работает компания) с 2018г. предоставляет бухгалтерские услуги на аутсорсинге. Входит в Топ-10 бухгалтерских компаний страны по версии BIK Ratings. Клиентскую базу компании составляют более 350 организаций малого и среднего бизнеса, которые обслуживают 17 бухгалтеров, 2 налоговых консультанта, специалист в области МСФО и 2 специалиста по управленческому учету. Средний возраст сотрудников компании – 30 лет.

close

Подписка на новости

Подпишитесь, чтобы получать эксклюзивные материалы и быть в курсе последних событий!

Мы не спамим! Прочтите нашу политику конфиденциальности, чтобы узнать больше.